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| ［辽宁省］高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题 |
| 作者： 来源： 责任编辑： 更新日期：2006-3-31 15:47:37 浏览： |
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| ［辽宁省］高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题 |
递延税款 48 000
贷：应交税金？应交所得税 450 000（1分）
“递延税款”期末余额＝6.6＋4.8＝11.4（万元），为借方余额。（1分）
2.答案：
（1）该项销售的收入确认不正确。（1分）
对于代销商品销售收入的确认，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认代销商品的销售收入。该公司向甲企业发出A电子设备80台，但收到甲企业寄来的代销清单上注明的销售数量为40台，应确认40台的收入。（2分）
（2）该项销售的收入确认不正确。（1分）
乙企业是该公司的全资子公司，二者属于关联方，它们之间发生的交易应按照关联方交易处理。该公司生产的B电子设备全部通过乙企业销售，按照关联方确认收入的规定，当实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，按销售商品账面价值的120%确认销售收入。该公司向乙企业的销售价格为其销售商品账面价值的 160%（400万元÷250万元），超过120%，应按每台300万元（250万元×120%）的价格确认B电子设备的销售收入。（2分）
（3）该项销售的收入确认不正确。（1分）
该销售属于需要安装和检验的商品销售的确认。在确认收入时，必须考虑该交易需要安装和检验。尽管本期已经将商品运至对方，但安装工作尚未开始，也不应确认收入。（2分）
（4）该项业务的收入确认不正确。（1分）
对于提供劳务合同收入的确认，如果不属于当期内完成的合同，则要考虑采用完工百分比法确认收入；在确定采用完工百分比法确认收入时，还应当确认本年应当确认收入的金额。该公司只完成合同规定的设计工作量的30%，70%的工作量将在第二年完成，只应按照已完成的30%的工作量确认劳务合同收入。（2分）
（5）该销售的收入确认不正确。（1分）
对于同一商品在签订销售合同之后，又签订了回购合同。这属于销售回购业务，是融资业务，应按融资业务相关的规定处理，不应确认收入。（2分）
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