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| ［辽宁省］高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题 |
| 作者： 来源： 责任编辑： 更新日期：2006-3-31 15:47:37 浏览： |
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| ［辽宁省］高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题 |
贷：主营业务收入 50 000
应交税金－应交增值税（销项税额） 8 500
借：主营业务成本 26 000
贷：库存商品 26 000
（2）2001年12月27日收款时，买主享受现金折扣1 000元。
借：银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500
（3）2002年5月10日收到退货时
借：主营业务收入 50 000
应交税金－应交增值税（销项税额） 8 500
贷：财务费用 1 000
银行存款 57 500
借：库存商品 26 000
贷：主营业务成本 26 000
3.答案：
（1）2002年12月10日，A公司应作如下会计分录：
借：管理费用-诉讼费 20 000
营业外支出-罚息支出 100 000
贷：预计负债-未决诉讼 120 000
A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露：
“预计负债和或有资产：
本公司欠B公司货款500万元，因本公司认为B公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未付。为此，B公司向×××法院起诉本公司。2002 年12月10日，×××法院一审判决本公司应向B公司全额支付所欠货款，按每日万分之五的利率支付货款延期的利息10万元，以及诉讼费2万元，三项合计 512万元。本公司不服，反诉B公司，要求B公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。”
（2）B公司不应将上述或有事项确认为资产，只须作出相关披露即可。B公司应作如下披露：
“或有资产和或有负债：
A 公司欠本公司货款500万元，因认为本公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未还。为此，本公司向×××法院起诉A公司。2002年12 月10日，×××法院一审判决本公司胜诉，要求A公司全额偿还本公司货款500万元，同时每日按万分之五的利率支付货款延付期间的利息10万元，以及诉讼费2万元。A公司不服，反诉本公司，要求本公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。”
4.首先，计算正常投资期的净现值。
正常投资期的净现值=-300-300×（P/A，20%，2）+350×（P/A，20%，10）×（P/F，20%，3）
=-300-300×1.528+350×4.192×0.579=91.11（万元）
其次，计算缩短投资期的净现值。
缩短投资期的净现值=-500-500×（P/F，20%，1）+350×（P/A，20%，10）×（P/F，20%，2）
=-500-500×0.833+350×4.192×0.694=101.74（万元）
因为：缩短投资期的净现值101.74万元？正常投资期的净现值91.11万元，
所以，应采用缩短投资期的方案。
五、案例与综合分析
1.答案：
（1）利润总额＝400＋120＋10－260－40－65－20－5＝140（万元）（1分）
（2）差异性质分析
①永久性差异
计税工资超标 40万元
三项经费超标 7万元
业务招待费超标 5万元
罚没支出 3万元
国库券利息收入 10万元
税前补亏 25万元（1分）
②时间性差异
多提折旧＝70－42＝28万元
投资收益 38万元（1分）
（3）计算应交所得税
税前会计利润 140万元
减：投资收益--国债利息 10万元
--子公司 38万元
税前补亏 25万元
加：计税工资超标 40万元
三项经费超标 7万元
业务招待费超标 5万元
罚没支出 3万元
多提折旧 28万元
应税所得 150万元
应交所得税＝应税所得×适用税率＝150×30%＝45（万元）（4分）
（4）计算所得税费用
①由投资收益产生的应纳税时间性差异对所得税的影响额
＝38×（30%－24%）／（1－24%）＝3（万元）（2分）
②由折旧产生的可抵减时间性差异对所得税的影响额
＝28×30%＝8.4（万元）（1分）
③由于税率变动，对以前确认的“递延税款”余额要进行调整的调整额
＝6.6×（33%－30%）／33%＝0.6（万元）（2分）
本期所得税费用＝45＋3－（8.4－0.6）＝40.2（万元）（1分）
（5）作会计分录
借：所得税 402 000 |
| 《上篇：高会资格试点考试《高级会计实务》试题以及答案 高级会计师考试备考案例分析[上]：下篇》 |
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