（2）公司收取有关客户一次性入网费100万元，董事长李某指示将这100万元一次性计入公司本年收益，但会计部小王认为根据国家统一的会计制度的要求，应将此笔收入按规定期限分期计入公司收益，并对董事长的意见颇有微词。会计部经理张某见壮赶紧告诫小王说，反正公司会计工作由董事长负责，只要不出大事，我们就按董事长意见办。

　　（3）12月25日，公司投资部与丙企业签订协议，将子公司乙企业转让给丙企业。公司拥有乙企业55%的股份，协议以1.8 亿元的价格转让。同时，公司投资部与丙企业签订了补充协议，约定公司于次年1月底以相同价格购回已出售的乙企业股份。此补充协议仅有公司董事长、总经理、投资部经理和会计部经理4人知晓。同年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，丙办理了股权转让手续。股权转让时，公司对乙企业股权投资的帐面价值为 2900万元，公司据此于当年确认了出售乙企业的股权投资收益1.51亿元。次年2月底，公司聘用的会计师事务所进驻公司进行年报审计，公司将与丙企业签订的补充协议单独锁入保险柜中，也未将有关情况向注册会计师介绍，注册会计师签发了无保留意见审计报告，年报按规定对外公告。此后，公司虚列投资收益一事被暴光，公司股票交易价格持续下跌，股东遭受损失，股民强烈要求追究公司管理层和注册会计师的责任，并赔偿因此造成的损失。在此情况下，公司召开紧急会议研究，董事长李某在会上强调了两点：第一，有问题应当找做审计的注册会计师，因为公司财务会计报告已经注册会计师审计，出了事应由注册会计师负责；第二，公司应当吸取教训，会计部和总会计师对财务会计报告的编制应当严格把关，全权负责，至于他本人，不懂会计业务，今后就不再签字盖章了，也不承担这个责任了。

　　（4）公司决定向灾区捐款，在讨论捐款方式时，有人认为应当将捐款直接送到受灾群众手中，有人认为还是通过民政部门捐赠比较合适，鉴于分歧较大，公司决定由会计部拟订有利于公司的捐赠方案。

　　要求：

　　请分别从内部控制、会计职业道德、会计责任与审计责任以及企业所得税纳税调整规定等角度对公司上述有关情况进行分析、判断，并简要说明理由。

　　答案与解析：

　一、单项选择题
　　1.A
　　2.B
　　3.B
　　4.C
　　5.B
　　6.C
　　7.C
　　8.A
　　9.B
　　10.C
　　二、多项选择题
　　1.BCD
　　2.AD
　　3.ABC
　　4.ABD
　　5.AC
　　6.BCD
　　7.AB
　　8.BCD
　　9.AC
　　10.ABC
　　三、判断题
　　1.正确
　　2.错误
　　3.错误
　　4.错误
　　5.错误
　　6.正确
　　7.正确
　　8.错误
　　9.错误
　　10.正确
　　四、业务与计算分析
　　1.答案：
　　（1）计算2002年第一季度和第二季度适用的资本化率
　　由于第一季度只有一笔专门借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5％（6％× 3／12）。
　　由于第二季度有两笔专门借款，适用的资本化率为两项专门借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：
　　加权平均利率＝（专门借款当期实际发生的利息之和＋当期应摊销的折价）÷借款本金加权平均数＝（400×6％×3/12＋600×5％×3/12＋30÷3×3/12）÷（400＋570）＝1.65％。
　　（2）计算2002年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额及编制相应会计分录
　　第一季度累计支出加权平均数为300万元，则
　　第一季度应予资本化的利息金额＝300×1.5％＝4.5万元
　　第一季度专门借款实际发生的利息金额＝400×6％×3／12=6万元
　　账务处理为：
　　借：在建工程-借款费用　　　　4.5
    　　财务费用　　　　　　　　　1.5
　　    贷：长期借款　　　　　　　　　　　6
　　第二季度累计支出加权平均数为860万元，则
　　第二季度应予资本化的利息金额＝860×1.65％＝14.19万元
　　第二季度专门借款实际发生的利息和折价摊销金额＝400×6％×3／12＋600×5％×3／12＋30／3×3／12＝16万元
　　账务处理为：
　　借：在建工程-借款费用　　　14.19
    　　财务费用　　　　　　　　 1.81
　　    贷：长期借款　　　　　　　　　　6
        　　应付债券-应计利息　　　　　7.5（600×5%×3／12）
        　　应付债券-债券折价　　　　　2.5
　　2.答案：
　　（1）2001上12月18日销售商品时
　　借：应收账款　　　　　　　　　　58 500