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| 全国高级会计师资格考试模拟试题及答案 |
| 作者： 来源： 责任编辑： 更新日期：2006-3-31 15:30:42 浏览： |
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| 全国高级会计师资格考试模拟试题及答案 |
（5）实际应纳税额=344250+5100+13600+10200-300000=73150元
八、[参考答案]：
（1）增值税的计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算；在运费计算进项税额中，保险费和装卸费50万元不得作为抵扣的基数；意外事故中原材料损失31.86万元进项税额应该转出。
销项税额=[6000+2340/（1+17%）]×17%=1360万元
进项税额=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/（1-7%）=409.76万元
应纳增值税=1360-409.76=950.24万元
（2）消费税计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算，当期生产领用的外购化妆品的已纳税额可以扣除。
消费税=[6000+2340/（1+17%）]×30%—2500×30%=1650万元
（3）营业税计算中，应该以商标权转让收入全额计税。
营业税=100×5%=5万元
（4）计算企业所得税的收入总额中，应该以不含增值税的收入，而且股权性的投资收益应该还原为税前所得计税。
税法确认的收入总额=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（1-15%）=8300万元
（5）应扣除的产品销售成本=（25+8）×94=3102万元
（6）商标权转让成本应该扣除=60-（60÷10×8/12）=56万元
（7）广告费扣除限额8100×8%=648万元>500万元，所以销售费用800万元可以全额扣除
（8）关联企业借款财务费用允许列支=1000×50%×5%=25万元<64 万元，财务费用可以扣除=200-64+25=161万元
（9）业务招待费的扣除限额=8100×0.3%+3=27.3<35万元，管理费用可以扣除=700-35+27.3=692.3万元
（10）因为本年新产品开发费用比上年增长10%以上，所以计算应纳税所得额应加扣60×50%=30万元
（11）本企业当年的计税工资总额=1000×0.08×12=960万元<1100万元。企业在计算应纳税所得额时应调增的工资费用和“三费”附加为：
（1100-1000×0.08×12）×（1+2%+14%+1.5%）=164.5万元
（12）营业外支出项目中，有保险赔偿的部分不得扣除；直接性的捐赠不得扣除。
营业外支出可扣除=31.86+30×17%+1.86×7%/（1-7%）-10+8=35.1万元
（13）境外所得已纳税额扣除限额=30万元
（14）境内联营企业已纳税额扣除限额=15万元
（15）当年应纳企业所得税=（8300-3102-56-800-1650-5-161-692.3-30-35.1+164.5）×33%-30-15=1933.1×33%-30-15=592.92万元
九、[参考答案]：
1.高芳从未参加会计人员继续教育，违背了“提高技能”的会计职业道德要求。
2.高芳在工作上应付差事，敷衍了事，违背了“爱岗敬业”的会计职业道德要求。
3.高芳将工作中接触到的会计信息提供给其丈夫，违背了“诚实守信”的会计职业道德要求。
4.高芳利用在工作中接触的会计信息获取不当利益，违背了“廉洁自律”的会计职业道德要求。 |
| 《上篇：高会资格考评结合试点考试案例分析及答案 高级会计师《高级会计实务》试题及答案：下篇》 |
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